D.F.C. – Demonstrativo Fluxo de Caixa, substitui o DOAR e estarão obrigadas as companhias de capital fechado cujo o Patrimônio Líquido seja superior a R$ 2.000.000,00.
O D.F.C. serão dividido em três categorias:
Atividades Operacionais: São as principais atividades geradoras de receita da entidade.
Exemplo: Recebimento de vendas e serviços, pagamento de fornecedores, impostos, receitas financeiras, etc.
Atividades de Investimentos: Corresponde a aquisição ou alienação de ativos a longo prazo e realização de investimentos não computados em equivalência de caixa.
Exemplo: Compra ou venda de terreno, carro, mútuo, rendimentos financeiros.
Atividades de Financiamento: Reflete as mudanças no Patrimônio Líquido e dos empréstimos da empresa.
Exemplo: Juros de capital próprio, dividendos pagos.
Definido a composição do D.F.C. temos como elaborar o D.F.C. utilizando o Método Direto ou Método Indireto.
Método Direto: Ã feita por meio da divulgação das principais classes de rendimentos e pagamentos brutos de caixa.
A. Atividade Operacional
| ( + ) Recebimento de Clientes |
| ( – ) Pagamento fornecedores |
| ( – ) Impostos S/ Receita |
| ( – ) Despesas Operacionais |
| ( – ) Despesas Financeiras |
| ( + ) Recuperação de Valores |
| ( + ) Receitas Financeiras |
| ( + ) Dividendos Recebidos |
| ( – ) Impostos, Taxas, etc. |
| ( = ) Fluxo das Atividades Operacionais |
B. Atividades de Investimentos
| ( + ) Venda de Investimento |
| ( + ) Venda de Imobilizado |
| ( – ) Aquisição de Investimentos |
| ( – ) Aquisição de Imobilizado |
| ( – ) Mutuo Concedido |
| ( + ) Recebimento de Mutuo |
| ( – ) Aplicação Financeira |
| ( + ) Rendimentos Financeiros |
| ( = ) Fluxo das Atividades de Investimento |
C. Atividade Financiamento
| ( + ) Empréstimos Recebidos |
| ( – ) Pagamentos de Empréstimos |
| ( + ) Juros de capital próprio |
| ( – ) Dividendos Pagos |
| ( = ) Fluxo das Atividades Financeiras |
Caixa em 31.12.2008 + A + B + C = Saldo em 31.12.2009
Método Indireto: É determinado através do fluxo de caixa liquido das atividades operacionais ajustados os resultados.
Fluxo de Caixa das Atividades Operacionais
Resultado Líquido
| (+/-) Ajustes que não representam entrada ou saída de caixa |
| ( + ) Depreciação e amortização |
| ( + ) Provisão para devedores duvidosos |
| (+/-) Resultado na venda do imobilizado |
| (+/-) Aumento ou diminuição do contas a receber |
| (+/-) Aumento ou diminuição de estoques |
| (+/-) Aumento ou diminuição de despesas antecipadas |
| (+/-) Aumento ou diminuição de passivos |
| (+/-) Aumento ou diminuição de outros ajustes |
| ( = ) Caixa Líquido das Atividades Operacionais |
Fluxo de Caixa das Atividades de Investimentos
| ( + ) Alienação de imobilizado |
| ( + ) Alienação de investimentos |
| ( – ) Aquisição de imobilizado |
| ( – ) Aquisição de investimentos |
| ( = ) Caixa Líquido das Atividades de Investimentos |
Fluxo de Caixa das Atividades de Financiamentos
| ( + ) Integralização de capital |
| ( + ) Juros recebidos de empréstimos |
| ( + ) Empréstimos tomados |
| ( + ) Aumento do capital social |
| ( – ) Pagamento de leasing (principal) |
| ( – ) Pagamentos de lucros e dividendos |
| ( – ) Juros pagos por empréstimos |
| ( – ) Pagamentos de empréstimos/Debêntures |
| ( = ) Caixa Líquido das Atividades de Financiamentos |
| ( = ) Aumento ou Redução de Caixa Líquido. |