Demonstrativo do fluxo de caixa – DFC
Instituído por meio do inciso IV do § 6º do Artigo 176 da lei 11638/07. exigido pelas sociedades fechadas Ltdas com o P.L. Superior a R$2.000.000,00 e por todas S/A de capital aberto.
O formato para elaboração segue o pronunciamento CPC 03(R2) e foi aprovado pela CUM nº641/10 e CFC DA NBC T6 03 R2.
OBJETIVO DA DFC
Tem como objetivo prestar informação sobre os fluxos financeiros (entrada e saída) de dinheiro no decorrer do exercício social para melhor avaliar a capacidade de geração de caixa das empresas, visando a transparência nas condições de solvência.
2. DFC É DIVIDIDO OU TRÊS GRUPOS:
Atividades operacionais
Atividades de investimento
Atividades de financiamento.
3. METODOS DE APRESENTAÇÃO DO DFC
3.1 METODO DIRETO
Demonstração dos fluxos de caixa pelo Método Direto
Fluxos de caixa das atividades operacionais
Recebimentos de clientes
Pagamentos a fornecedores e empregados
Caixa gerado pelas operações
Lucros pagos
Imposto de renda e contribuição social pagos
Imposto de renda na fonte sobre dividendos recebidos
Caixa líquido proveniente das atividades operacionais
Fluxo de caixa das atividades de investimento
Aquisição da controlada x líquida do caixa incluído na aquisição (A)
Compra de ativo imobilizado
Recebimento pela venda de equipamento
Juros recebidos
Dividendos recebidos
Caixa líquido usado nas atividades de investimento
Fluxos de caixa das atividades de investimento
Recebimento pela emissão de ações
Recebimento por empréstimos a longo prazo
Pagamento de passivo por arrendamento
Dividendos pagos
Caixa líquido usado nas atividades de financiamento
Aumento líquido de caixa e equivalentes de caixa
Caixa equivalente de caixa no início do período (B)
Caixa equivalentes de caixa ao fim do período (B)
3.2 METODO INDIRETO
Demonstração dos fluxos de caixa pelo método indireto
Fluxos de caixa das atividades operacionais
Lucro líquido antes do imposto de renda e contribuição social
Ajustes por:
Depreciação
Perda cambial
Renda de investimentos
Despesas de juros
Aumento nas contas a receber de clientes e outros
Diminuição nos estoques
Diminuição nas contas a pagar – fornecedores
Caixa provenientes das operações
Juros pagos
Imposto de renda e contribuição social pagos
Imposto de renda na fonte sobre dividendo recebidos
Caixa líquido proveniente das atividades operacionais
Fluxos de caixa das atividades de investimento
Aquisição da controlada X menos caixa líquido incluído na aquisição
Compra de ativo imobilizado
Recebimento pela venda de equipamento
Juros recebidos
Dividendos recebidos
Caixa líquido usado nas atividades de investimentos
Fluxos de caixa das atividades de financiamento
Recebimento pela emissão de ações
Recebimento por empréstimos a longo prazo
Pagamento de obrigação por arrendamento
Dividendos pagos
Caixa líquido usado nas atividades de financiamento
Aumento líquido de caixa e equivalente de caixa
Caixa e equivalente de caixa no início do período
Caixa e equivalente de caixa no fim do período
CIRCULAR 06/2016